税务发票制度消费税

发票制度实施后消费税实务的注意要点

发票制度(适格请求书等保存方式)实施之后,实务中仍留有一些容易出错的地方。过渡措施的期限、登记号码的确认、少额交易的处理等,我们梳理日常记账中应把握的要点。

2026.07.01 更新阅读时间约 6 分钟

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01过渡措施将“分阶段缩小”

在发票制度下,原则上若无登记业者开具的适格请求书,便无法就已付消费税进行进项税额抵扣。不过,针对来自免税业者等未登记方的采购,设有缓和冲击的过渡措施。

注意

2026年10月起,可抵扣比例由80%降至50%。若与免税业者交易较多,此次切换可能增加成本,请事先试算影响金额。

要进行进项税额抵扣,收到的发票须满足适格请求书的要件。请确认是否记载了以下项目。

要点

登记号码的有效性可在国税厅“适格请求书发行业者公布网站”查询。对于新交易方或大额交易,先核实号码是否真实存在会更放心。

一定规模以下的业者,对含税不足1万日元的应税采购,可使用即便未保存发票、仅凭账簿保存即可进项抵扣的“少额特例”(注意适用期间)。对于少额费用较多的业务,可大幅减轻实务负担。

此外,退货或折让时开具的“适格返还请求书”,若含税不足1万日元,也免除交付义务。正确运用这些特例,能压缩记账工时。

若单方面要求免税业者压低交易价格,或中止交易,可能在《反垄断法》《分包法》上构成问题。价格谈判应以双方都能接受的方式,审慎推进。

2026年10月起过渡措施可抵扣比例由80%降至50%。若与免税业者有交易,请试算影响金额。

收到的发票应确认是否满足含登记号码在内的记载要件。

善用少额特例等提升实务效率,同时依法审慎推进与交易方的价格谈判。

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本文基于发布时的信息撰写。相关制度今后可能变更。做出个别判断时,请务必咨询专业人士。